samochód. Umowa kupna sprzedaży motocykla - wzór z omówieniem. Oblicz składkę. Umowa kupna-sprzedaży motocykla stanowi dowód, kto jest jego właścicielem. Będzie potrzebna przy rejestracji pojazdu, zapłacie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), czy zakupie ubezpieczenia OC. Można ją przygotować samodzielnie lub pobrać i Aby transakcja nie została zakwestionowana przez organy skarbowe na tę okoliczność musi być spełnione kilka warunków. WDT i odbiór osobisty – omówione zagadnienia: 1. Podstawowe warunki uznania transakcji za WDT. 2. Zastosowanie stawki podatku VAT 0%. 3. Dokumentowanie odbioru towaru osobiście samochodem. Znajdziesz w nim też link do profesjonalnego wzoru umowy sprzedaży, stworzonego przez prawników. Jeśli po prostu szukasz prawniczej wiedzy na temat sprzedaży - w dalszej części tekstu omawiamy jej najważniejsze aspekty. spis treści. 1. Umowa sprzedaży przygotowana przez prawnika i sprawdzony wzór. 2. Dokumentacja potwierdzająca wywóz towarów a zbiorcze zestawienie doręczenia przesyłek potwierdzone przez przewoźnika. Wielu przedsiębiorców trudniących się produkcją czy handlem towarami, które sprzedają w procedurze WDT odbiorcom unijnym, boryka się z problemem kompletowania dokumentacji uprawniającej do zastosowania stawki VAT Faktura sprzedaży to formalny dokument prawny podpisany przez kupującego i sprzedającego. Odnosi się do przeniesienia posiadania pojazdu mechanicznego z jednej osoby na drugą. Wymienione są tam dane osobowe kupującego i sprzedającego oraz opis pojazdu. 1. Dokumenty do rejestracji samochodu używanego zarejestrowanego w Polsce – lista. Jeżeli kupiłeś używany pojazd, to do wniosku o rejestrację powinieneś dołączyć kilka załączników. Wymagane są: dokument potwierdzający, że jesteś właścicielem pojazdu – będzie to np. umowa kupna-sprzedaży lub faktura VAT, IilDoF. Umowa kupna sprzedaży jest dokumentem przeznaczonym do użytku osób fizycznych. Faktura VAT służy dokumentowaniu zakupów i wydatków firmowych. Podstawową różnicą pomiędzy fakturą VAT a umową kupna-sprzedaży, jest forma jej zawarcia. Faktura VAT określa towar, ilość, cenę jednostkową, należny VAT i niewiele więcej. Umowa kupna-sprzedaży jest luźniejsza jeśli chodzi o formę i jeśli zawiera wymagane dane, pozostawia sporą dowolność w jej kształtowaniu. Jest to o tyle istotne, że forma umowy kupna-sprzedaży pozwala na zawarcie dodatkowych postanowień, jak warunki przekazania, metoda płatności, oświadczenia i zobowiązania, np. na wypadek stwierdzenia istotnej wady przedmiotu sprzedaży. Nic nie stoi na przeszkodzie, aby osoba fizyczna wystawiła fakturę VAT, ale mija się to z celem. Osoba fizyczna z reguły nie jest płatnikiem VAT, więc nie potrzebuje dokumentów księgowych z naliczonym podatkiem. Nic też nie powstrzymuje firmy od sporządzenia umowy kupna-sprzedaży, a nawet jest to pożądane w niektórych przypadkach, kiedy firma dodatkowo oprócz wystawienia faktury VAT chce udokumentować transakcję umową kupna-sprzedaży, chcąc zabezpieczyć się np. przed wadami przedmiotu sprzedaży lub na wypadek problemów z uzyskaniem należności. Aplikacje mobilne z każdym rokiem zyskują na popularności. Przedsiębiorcy zajmujący się tworzeniem aplikacji mobilnych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej często korzystają z platform internetowych pośredniczących w sprzedaży tych aplikacji, dzięki czemu oferowane produkty mają szansę dotrzeć do szerokiego grona odbiorów. Wyjaśniamy, w jaki sposób rozliczyć sprzedaż aplikacji mobilnych za pośrednictwem platformy internetowej na gruncie podatku podatkiem VAT w PolsceNa mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy świadczeniem usługi mamy do czynienia również w sytuacji, gdy podatnik dokonuje czynności, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej. Przyjmuje się wówczas, że dla celów podatku VAT podatnik (zleceniobiorca) sam nabył usługę od faktycznego wykonawcy, a następnie wyświadczył tę usługę 8 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług:„W przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi”.Odnosząc powyższe regulacje do sprzedaży aplikacji mobilnych za pośrednictwem platformy internetowej, w pierwszej kolejności należy ustalić, na rzecz kogo świadczone są usługi, tj. czy na rzecz platformy internetowej pośredniczącej w sprzedaży aplikacji mobilnych, czy na rzecz klientów aplikacji mobilnych za pośrednictwem platformy internetowej na gruncie podatku VATSprzedaż aplikacji mobilnych klasyfikowana jest jako usługi świadczone za pomocą środków komunikacji elektronicznej, o których jest mowa w art. 7 rozporządzenia wykonawczego Rady UE nr 282/2011, ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Na mocy tych przepisów do usług świadczonych drogą elektroniczną należą usługi świadczone za pomocą internetu lub sieci elektronicznej, których świadczenie ze względu na ich charakter jest zasadniczo zautomatyzowane i wymaga minimalnego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe. Dodatkowo na mocy art. 9a tego rozporządzenia w przypadku gdy usługi świadczone drogą elektroniczną są świadczone za pośrednictwem sieci telekomunikacyjnej, interfejsu lub portalu np. sklepu z aplikacjami, przyjmuje się do celów stosowania art. 28 dyrektywy 2006/112/WE, że podatnik uczestniczący w świadczeniu tych usług działa w imieniu własnym, lecz na rzecz dostawcy tych usług, chyba że podatnik ten wyraźnie wskaże tego dostawcę jako podmiot świadczący usługę i jest to odzwierciedlone w uzgodnieniach umownych zawartych między uznać dostawcę usług świadczonych drogą elektroniczną za wyraźnie wskazanego przez podatnika jako podmiot świadczący usługę, muszą zostać spełnione następujące warunki:na fakturze wystawionej lub udostępnionej przez każdego podatnika uczestniczącego w świadczeniu usług drogą elektroniczną należy wyszczególnić takie usługi i ich dostawcę,na rachunku lub paragonie wystawionym bądź udostępnionym usługobiorcy należy wyszczególnić usługi świadczone drogą elektroniczną i ich użytek niniejszego ustępu podatnik, który w odniesieniu do usług świadczonych drogą elektroniczną zatwierdzi obciążenie usługobiorcy płatnością, zatwierdzi świadczenie usług lub ustali ogólne warunki świadczenia usług, nie może mieć możliwości wyraźnego wskazania innej osoby jako podmiotu świadczącego te sposobie rozliczenia podatku VAT w przypadku sprzedaży aplikacji mobilnych za pośrednictwem platformy internetowej decydują zatem zapisy w umowie zawartej pomiędzy przedsiębiorcą tworzącym aplikacje mobilne a platformą internetową pośredniczącą w sprzedaży tych aplikacji na rzecz ostatecznego nie są spełnione warunki przytoczone powyżej wskazane w art. 9a rozporządzenia, to w przypadku świadczenia usług drogą elektroniczną podatnik uczestniczący w świadczeniu tych usług działa w imieniu własnym, lecz na rzecz dostawcy tych usług, przyjmuje się zatem, że każdy pośrednik otrzymuje i świadczy wówczas usługę dalej drogą elektroniczną. Warunki te nie są spełnione, jeżeli platforma internetowa pośrednicząca w sprzedaży aplikacji uczestniczy w świadczeniu usługi oferowanej przez przedsiębiorcę tworzącego aplikację oraz ma wpływ na ustalanie ogólnych warunków świadczenia usług. W zakresie podatku VAT występują wtedy 2 odrębne transakcje, pierwsza transakcja pomiędzy przedsiębiorcą tworzącym aplikacje mobilne a platformą internetową pośredniczącą w ich sprzedaży, a druga pomiędzy platformą internetową a finalnym VAT sprzedaży aplikacji mobilnych za pośrednictwem App Store i Google PlayWśród czołowych pośredników sprzedaży aplikacji mobilnych możemy wyróżnić:firmę Apple z siedzibą w Luksemburgu,firmę Google z siedzibą w firmy pośredniczące w sprzedaży aplikacji mobilnych posiadają siedziby działalności gospodarczej na terenie Unii Europejskiej. W celu prawidłowego rozliczenia podatku VAT należy ustalić miejsce opodatkowania usług. Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Firma Apple i Google posiadają siedziby działalności gospodarczych odpowiednio w Luksemburgu i Irlandii. Miejscem świadczenia usługi jest kraj usługobiorcy (Luksemburg lub Irlandia), co oznacza, że obowiązek rozliczenia tego podatku przechodzi na usługobiorcę, czyli platformę prowadząca działalność gospodarczą w Polsce, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i VAT-UE świadcząca usługi elektroniczne na rzecz platformy internetowej pośredniczącej w sprzedaży aplikacji mobilnych posiadającej siedzibę na terenie UE wystawia dla platformy internetowej fakturę z adnotacją „odwrotne obciążenie” („reverse charge”), stawka podatku powinna zostać wskazana jako „np” (nie podlega), a na fakturze NIP przedsiębiorcy powinien zostać wpisany z przedrostkiem „PL”. Dodatkowo transakcja powinna zostać wykazana w informacji podsumowującej aplikacji mobilnych na gruncie VAT – interpretacja indywidualnaInterpretacja indywidualna (sygn. z 9 września 2020 roku wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczy ustalenia obowiązku zapłaty podatku VAT w przypadku sprzedaży aplikacji za pośrednictwem platformy prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością spółki komandytowej, w ramach której wykonuje usługi programistyczne, jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i VAT-UE. Wnioskodawca planuje sprzedawać aplikacje mobilne za pośrednictwem platformy internetowej. Klientami są osoby fizyczne, rejestracja na platformie i akceptacja regulaminu umożliwia im zakup licencji i instalację na urządzeniu użytkownika. Po zakupie pakietu pobierana jest opłata licencyjna od użytkowania aplikacji, a po wyczerpaniu pakietu klient może dokupić dodatkowy pakiet w dowolnym czasie. Wnioskodawca raz w miesiącu otrzymuje przelew za wszystkie sprzedane w danym miesiącu licencje, pomniejszony o 30% prowizję dla platformy będącej pośrednikiem sprzedaży oraz o podatek VAT. Faktycznym sprzedawcą według umowy jest zatem programista otrzymujący miesięczny raport sprzedaży bez dokładnych danych nabywców. Wnioskodawca zadał pytanie, czy jest on zwolniony z płacenia podatku VAT w Polsce i krajach UE oraz w krajach poza UE, czy można przyjąć, że platforma będąca pośrednikiem sprzedaży aplikacji mobilnych jest płatnikiem podatku VAT w imieniu programisty i wnioskodawca nie musi płacić go Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił, że ze świadczeniem usługi mamy do czynienia również w sytuacji, gdy podatnik dokonuje czynności, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej. Należy zatem ustalić, na rzecz kogo zainteresowany świadczy przedmiotowe usługi, tj. czy na rzecz platformy internetowej, czy na rzecz klientów docelowych, a następnie ustalić miejsce opodatkowania tych usług. Dyrektor KIS przytoczył art. 9a Rozporządzenia Rady UE nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 roku ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej stanowiące, że w przypadku gdy usługi świadczone drogą elektroniczną są świadczone za pośrednictwem sieci telekomunikacyjnej, interfejsu lub portalu, np. sklepu z aplikacjami, przyjmuje się, że podatnik uczestniczący w świadczeniu tych usług działa w imieniu własnym, lecz na rzecz dostawcy tych usług, chyba że podatnik ten wyraźnie wskaże tego dostawcę jako podmiot świadczący usługę i jest to odzwierciedlone w uzgodnieniach umownych zawartych między stronami. Aby uznać dostawcę usług świadczonych drogą elektroniczną za wyraźnie wskazanego przez podatnika jako podmiot świadczący usługę, muszą zostać spełnione następujące warunki:na fakturze wystawionej lub udostępnionej przez każdego podatnika uczestniczącego w świadczeniu usług drogą elektroniczną należy wyszczególnić takie usługi i ich dostawcę,na rachunku lub paragonie wystawionym bądź udostępnionym usługobiorcy należy wyszczególnić usługi świadczone drogą elektroniczną i ich który w odniesieniu do usług świadczonych drogą elektroniczną zatwierdzi obciążenie usługobiorcy płatnością, zatwierdzi świadczenie usług lub ustali ogólne warunki świadczenia usług, nie może mieć możliwości wyraźnego wskazania innej osoby jako podmiotu świadczącego te Dyrektor KIS uznał, że w analizowanym przypadku – pomimo że według umowy zawartej przez wnioskodawcę z platformą internetową pośredniczącą w sprzedaży aplikacji to wnioskodawca sprzedaje aplikację końcowemu użytkownikowi, a platforma internetowa tylko pośredniczy – nie można uznać wnioskodawcy za wyraźnie wskazanego przez platformę internetową jako podmiot świadczący przedmiotowe usługi elektroniczne, ponieważ nie są spełnione warunki wynikające z art. 9a rozporządzenia Rady (UE) Nr 282/2011. Należy stwierdzić, że platforma internetowa uczestniczy w świadczeniu usługi oferowanej przez wnioskodawcę oraz ma wpływ na ustalanie ogólnych warunków świadczenia usług przez wnioskodawcę. Platformę internetową pośredniczącą w sprzedaży aplikacji można uznać za podmiot zatwierdzający obciążenie klientów docelowych płatnością. W konsekwencji wnioskodawca nie będzie podatnikiem świadczącym usługi elektroniczne na rzecz klientów docelowych, a zatem nie będzie na nim ciążył obowiązek zapłaty podatku VAT z tego tytułu, podmiotem zobowiązanym do odprowadzenia podatku należnego z tytułu tej sprzedaży na rzecz klientów ostatecznych będzie platforma będzie świadczył natomiast usługę elektroniczną na rzecz platformy internetowej pośredniczącej w sprzedaży przedmiotowych aplikacji mobilnych, dla której miejscem świadczenia i opodatkowania będzie terytorium jednego z krajów UE. Gotowy wzór umowy kupna sprzedaży samochodu. Co powinna zawierać? Na co zwrócić uwagę? Prawa i obowiązki kupującego i sprzedającego samochód. Dodatkowe zapisy i zgłoszenie sprzedaży kupna sprzedaży jest dokumentem umożliwiającym nowemu właścicielowi zarejestrowanie pojazdu na siebie. Równie ważna jest dla sprzedającego – dokumentuje fakt zbycia pojazdu, więc co może być istotne, gdy nabywca nie dopełni formalności związanych z przerejestrowaniem auta bądź ubezpieczeniem, popełni wykroczenia lub nie opłaci OC. Warto również pamiętać, że po podpisaniu umowy kupna sprzedaży samochodu nie tylko kupujący, ale i sprzedający powinien udać się do Wydziału Komunikacji, by dopełnić formalności i zgłosić zbycie pojazdu (może to też zrobić za pośrednictwem strony internetowej lub listownie).Umowa kupna-sprzedaży samochodu – PLIKI DO POBRANIAUmowa kupna-sprzedaży samochodu – wzór (DOC) Umowa kupna-sprzedaży samochodu – wzór (PDF)Sprzedaż pojazdu – o czym pamiętać i na co zwrócić uwagę?Przed wypełnieniem umowy warto przyjrzeć się dokumentom i na podstawie zdjęcia sprawdzić, czy kupujący jest faktycznym kupującym, a sprzedający – sprzedającym, albo posiada upoważnienie, które zostanie dołączone do umowy. To istotne, bo może okazać się, że auto zostało sprzedane bez wiedzy i zgody właściciela, bądź kupione „na słupa” w celu rozmontowania na części, co jest w dowodzie rejestracyjnym nie figurują dane obecnego właściciela pojazdu, bo nie przerejestrował on jeszcze auta na siebie, trzeba żądać wydania oryginału poprzedniej umowy kupna-sprzedaży. Braki w ciągłości umów stanowią wadę prawną, która nie pozwoli na zarejestrowanie auta. Prawo przewiduje wyjątki od tej reguły. Gdy dane odnoszące się do zbywcy pojazdu zawarte w dowodzie własności pojazdu dołączonym do wniosku o rejestrację są niezgodne z danymi właściciela zawartymi w dowodzie rejestracyjnym i karcie pojazdu (jeżeli była wydana), jako dowód własności wymagany do rejestracji rozumie się wszystkie dokumenty potwierdzające fakt przeniesienia prawa własności pojazdu. Przepisu tego nie stosuje się w przypadku, gdy przeniesienie prawa własności pojazdu nastąpiło za granicą lub gdy zbywcą pojazdu zgłoszonego do pierwszej rejestracji jest przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w zakresie obrotu pojazdami, który sprowadził ten pojazd z zagranicy. Każdy kolejny dokument przenoszący własność trzeba okazać w oryginale – informuje szczeciński e-urząd ( powinna zawierać umowa kupna sprzedaży pojazdu?Widniejące w części wzorów umów pola do wpisania koloru pojazdu czy numeru silnika nie muszą być wypełnione. Kluczowy są natomiast numery rejestracyjny i VIN oraz marka i model pojazdu, czyli informacje identyfikujące przedmiot transakcji. Poza datą na umowie warto wpisać także godzinę transakcji. Rozwieje to wszelkie wątpliwości odnośnie sprawcy wykroczeń drogowych. Kwota na umowie bywa celowo zaniżana względem faktycznej wartości transakcji, by zmniejszyć wysokość podatku od kupna pojazdu. W interesie kupującego jest jednak wpisanie faktycznej wartości auta. Jeżeli tuż po zakupie okaże się, że pojazd miał ukryte wady, nie będzie miał on żadnych podstaw, by dochodzić pełnej kwoty wydanej na zapisy w umowie kupna-sprzedaży autaZarówno w ogłoszeniu sprzedaży, jak i umowie bardzo poważnie należy podchodzić do wszelkich deklaracji o bezwypadkowości, stanie technicznym czy przebiegu pojazdu. Lepiej nie zapewniać kupującego o kwestiach, co do których nie ma się całkowitej pewności. Na umowie warto wręcz wymienić wszystkie usterki czy nieprawidłowości – w tym naprawy powypadkowe, aktualne uszkodzenia nadwozia, niepoprawnie działające elementy wyposażenia (np. klimatyzację) czy podejrzenie, że auto mogło mieć w przeszłości przekręcony licznik. Sprzedawca jest zwolniony od odpowiedzialności z tytułu rękojmi, jeżeli kupujący wiedział o wadzie w chwili zawarcia umowy. Kupujący zaś nie będzie mógł wykazać, że o wadach nie wiedział, jeżeli zostaną one określone w kupna-sprzedaży pojazdu nie ma jednego, odgórnie narzuconego wzoru czy formy (np. wydruku – może być w całości spisana odręcznie). Można skorzystać z gotowych wzorów lub samodzielnie skonstruować umowę – najważniejsze, by zawierała dane sprzedającego, kupującego, pojeździe i kwocie zakupu. Obie strony mogą uzgodnić treść umowy i zaakceptować ją własnymi urzędu i ubezpieczyciela o sprzedaży pojazduSpisanie umowy sprzedaży samochodu z nowym właścicielem nie jest ostatnim krokiem dla sprzedającego. Dla własnego interesu sprzedający w ciągu 30 dni powinien udać się do Wydziału Komunikacji i zgłosić, że nie jest już właścicielem pojazdu. Za niepowiadomienie nie grożą co prawda żadne sankcje, ale sprzedający nie poniesie wtedy kosztów mandatów i innych wykroczeń spowodowanych przez nowego nabywcę pojazdu, jeśli ten nie przerejestruje samochodu na siebie (kupujący musi to uczynić w ciągu 30 dni, a w chwili obecnej wywołanej przez pandemię – 180 dni od daty zawarcia umowy). Sprzedający oczyści się też w ten sposób z innych ewentualnych problemów, o które zostanie niesłusznie oskarżony, np. kradzieży paliwa przez nowego właściciela. O sprzedaży pojazdu należy także poinformować ubezpieczyciela (w ciągu 14 dni). Zabezpiecza to interes sprzedającego, który w przypadku, gdy kupujący nie dopełni niezbędnych formalności (przerejestrowania pojazdu i zgłoszenia faktu zakupu ubezpieczycielowi) nie będzie otrzymywał wezwań do zapłaty poleca również:Kompendium wiedzy na temat rejestracji samochoduNajczęściej popełniane błędy przy rejestracji autaJakie formalności załatwić po sprzedaży pojazdu? Faktura jest dokumentem w formie papierowej lub elektronicznej (dokumentem wystawionym i otrzymanym w dowolnym formacie elektronicznym – druk faktury VAT nie jest konieczny), który zawiera dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. Faktura VAT – kiedy obowiązuje? Zgodnie z art. 106b. 1. Ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług faktura musi zostać wystawiona przez podatnika, by udokumentować: „1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem; 2) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1; 3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1; 4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.”. Przepisy dotyczące faktur, zgodnie z art. 106a ustawy o VAT, dotyczą: „1) sprzedaży, z wyjątkiem przypadków, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 1a, w których usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego i faktura dokumentująca te transakcje nie jest wystawiana przez usługobiorcę lub nabywcę towarów w imieniu i na rzecz usługodawcy lub dokonującego dostawy towarów; 2) dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, a w przypadku braku na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności – posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy miejscem świadczenia jest terytorium: państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca i faktura dokumentująca te czynności nie jest wystawiana przez tego nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz podatnika, państwa trzeciego.” Ponadto podatnicy, którzy prowadzą sprzedaż zwolnioną od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3. nie mają obowiązku wystawiania faktur, w określonych przypadkach muszą ją jednak wystawić na żądanie nabywcy towaru albo usługi. Oznacza to wystawienie faktury bez VAT, stanowiącej alternatywę dla stosowanych również rachunków. Pobierz wzór faktury VAT w formacie DOC (Word). Pobierz wzór faktury VAT w formacie PDF, gotowy do VAT – omówienie wzoru Jednolity wzór faktury (tak VAT, jak i bez VAT) nie został narzucony przez ustawodawcę. Z tego też względu druki faktur wystawianych przez poszczególnych przedsiębiorców mogą się od siebie różnić. Niemniej art. 106e ust. 1 ustawy o VAT wskazuje, jakie informacje powinny znaleźć się na fakturze. Wśród nich są data wystawienia, kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, w sposób jednoznaczny identyfikujący fakturę, imiona i nazwiska (lub pełne nazwy) podatnika i nabywcy towarów albo usług oraz ich adresy, numer identyfikacji podatkowej podatnika oraz nabywcy, data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub zrealizowania usługi albo data otrzymania zapłaty (jeżeli jest określona i różna od daty wystawienia faktury), nazwa (rodzaj) towaru lub usługi, miara i liczba (ilość) dostarczonych towarów albo zakres wykonanych usług, cena jednostkowa netto (cena jednostkowa towaru albo usługi bez kwoty podatku), kwoty opustów, obniżek, rabatów (jeżeli nie uwzględniono ich wcześniej), wartość sprzedaży netto (wartość dostarczonych towarów albo wykonanych usług, które zostały objęte transakcją, bez kwoty podatku), stawka podatku, suma wartości sprzedaży netto (wraz z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku oraz sprzedaż z podatku zwolnioną), kwota podatku od sumy sprzedaży netto (wraz z podziałem na kwoty związane z poszczególnymi stawkami podatku), kwota należności ogółem. Pozostałe z wymienionych w tym artykule danych dotyczą poszczególnych przypadków wystawiania faktur (np. metody kasowej, samofakturowania lub odwrotnego obciążenia). Przykładowa faktura VAT, uwzględniająca wymienione ustawą elementy, może wyglądać następująco: Wzór faktury bez VAT Ponadto węższy zakres danych zawartych na tym dokumencie określa Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 roku w sprawie wystawiania faktur. Dla przykładu, na fakturze, która ma dokumentować dostawę towarów albo świadczenie usług zwolnionych od podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 2-6, 8-36 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy, powinny się znaleźć: data wystawienia, numer kolejny, imiona i nazwiska (albo nazwy) podatnika i nabywcy towarów lub usług, a także ich adresy, nazwa (rodzaj) towaru lub usługi, miara i liczba (ilość) dostarczonych towarów albo zakres zrealizowanych usług, cena jednostkowa towaru lub usługi, kwota należności ogółem, podstawa prawna zwolnienia od podatku. Sprzedaż samochodu a zwolnienie z VAT. Podatnik zwolniony podmiotowo z VAT sprzedaje samochód osobowy wykupiony uprzednio z leasingu na firmę. Czy przez tę sprzedaż utraci prawo do zwolnienia podmiotowego? A jeśli tak, jak ma postąpić, aby nie utracić prawa do tego zwolnienia? Ważne! Podatnik nie utraci prawa do zwolnienia podmiotowego, pod warunkiem że samochód, który jest przedmiotem sprzedaży, był środkiem trwałym w działalności gospodarczej podatnika. Jeżeli natomiast samochód nie był środkiem trwałym, jego sprzedaż będzie uznana za czynność opodatkowaną, co niesie za sobą konieczność rejestracji jako podatnik VAT czynny. Szczegóły w dalszej części artykułu. Kiedy przysługuje zwolnienie podmiotowe z VAT Ustawa o VAT daje możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego. Jest także wąska grupa czynności, których wykonywanie wyklucza możliwość korzystania przez podatnika z tego zwolnienia. Określa je art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 113 ustawy o VAT, którego sprzedaż w danym roku podatkowym nie przekroczy 200 000 zł, sprzedając towary i usługi do wysokości tej kwoty, nie płaci VAT. Przy czym do limitu 200 000 zł nie wlicza się obrotu uzyskanego w ciągu roku, z tytułu: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: transakcji związanych z nieruchomościami, usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, usług ubezpieczeniowych - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych; odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Natomiast dokonanie określonych przez ustawodawcę w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT czynności skutkuje natychmiastowym pozbawieniem podatnika możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego. Chodzi o dostawy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (CN 2716 00 00), wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych, innych niż nowe środki transportu, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji. Ważne! Sprzedaż samochodu osobowego, który nie został zaliczony do środków trwałych podlegających amortyzacji, zrealizowana przez podatnika zwolnionego podmiotowo nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Kiedy prawo do zwolnienia z VAT będzie utrzymane przy sprzedaży samochodu wcześniej wykupionego z leasingu na firmę? Wykupienie samochodu osobowego z leasingu na firmę, a następnie jego sprzedaż może wywołać różne skutki podatkowe. Wszystko zależy od tego, czy ten samochód po wykupie: środkiem trwałym albo towarem handlowym czy wyposażeniem firmy. Sprzedaż samochodu, który był środkiem trwałym w firmie Podatnik nie utraci prawa do zwolnienia, jeżeli po wykupie z leasingu samochód został zaliczony do środków trwałych. W przypadku sprzedaży na rzecz zarówno firmy, jak i osoby fizycznej podatnik będzie zobowiązany do wystawienia rachunku lub faktury, ale zastosuje zwolnienie z VAT. Jeżeli samochód był w ewidencji środków trwałych podatnika, to sprzedaży nie trzeba ewidencjonować na kasie, nawet gdy nabywcą jest osoba prywatna. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest udokumentowanie tej transakcji fakturą (§ 2 poz. 47 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących). Co do zasady podatnik wystawia fakturę na żądanie nabywcy. Natomiast, jeżeli chce korzystać ze zwolnienia przy sprzedaży samochodu, to musi na tę sprzedaż wystawić fakturę. W przeciwnym razie będzie musiał zaewidencjonować tę sprzedaż na kasie. Jakie skutki wywoła sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu, który nie był środkiem trwałym Jeżeli podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego będzie sprzedawał samochód, który nie był środkiem trwałym, tylko np. towarem handlowym, lub stanowił on wyposażenie firmy, to sprzedaż samochodu będzie czynnością opodatkowaną. Oznacza to dla podatnika korzystającego ze zwolnienia, że utraci prawo do niego. Sytuacja wiąże się z tym, że musi zarejestrować się jako podatnik VAT czynny. W tym celu składa VAT-R przed pierwszą sprzedażą. Podatnik powinien także wystawić fakturę ze stawką VAT. Czynność ta spowoduje, że będzie obowiązany do składania pliku JPK_VAT z deklaracją. Jest to bardzo istotne, gdyż wcześniej na podatniku nie ciążyły takie obowiązki. Podatnik zwolniony podmiotowo z VAT nie ma: obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji VAT; podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego muszą jedynie prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży (art. 109 ustawy o VAT), obowiązku sporządzania deklaracji VAT oraz ich przesyłania wraz z ewidencją VAT w formie pliku JPK_V7M albo JPK_V7K. Ważne! Podatnik zwolniony podmiotowo z VAT nie musi prowadzić pełnej ewidencji VAT. Wystarczy uproszczona ewidencja sprzedaży. Nie ma także obowiązku sporządzania deklaracji VAT oraz ich przesyłania wraz z ewidencją VAT w formie pliku JPK_V7M albo JPK_V7K. Oprócz rejestracji do VAT przy sprzedaży na rzecz firmy należy wystawić fakturę VAT, a co za tym idzie - naliczyć VAT. Obowiązek zaewidencjonowania na kasie fiskalnej będzie wówczas, gdy sprzedaż zostanie dokonana na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej i podatnik nie będzie mógł korzystać z innego zwolnienia. W przypadku korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej należy upewnić się, że limit zwolnienia nie zostanie przekroczony, oraz wystawić fakturę na żądanie nabywcy lub prowadzić ewidencję sprzedaży bezrachunkowej. Skutki sprzedaży samochodu wcześniej wykupionego z leasingu na firmę Sprzedaż samochodu na rzecz firmy Sprzedaż samochodu na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności Środek trwały Towar handlowy/wyposażenie Środek trwały Towar handlowy/wyposażenie 1. Brak obowiązku rejestracji do VAT. 2. Należy wystawić dokument sprzedaży, stosując zwolnienie. 1. Obowiązek rejestracji do VAT oraz naliczania podatku przy sprzedaży. 2. Należy wystawić fakturę z naliczonym podatkiem. 1. Brak obowiązku rejestracji do VAT. 2. Należy wystawić dokument sprzedaży 1. Obowiązek rejestracji do VAT oraz naliczania podatku przy sprzedaży. 2. W przypadku posiadania kasy fiskalnej należy wystawić paragon, a w przypadku korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej należy upewnić się, że limit zwolnienia nie zostanie przekroczony oraz wystawić fakturę na żądanie nabywcy. Podsumowując, aby podatnik nie musiał rejestrować się do VAT, najprostszym rozwiązaniem będzie założenie ewidencji środków trwałych i wprowadzenie do niej wykupionego z leasingu pojazdu, a następnie jego sprzedaż. Ta decyzja należy jednak do podatnika. Podstawa prawna: art. 7 art. 106b, art. 113 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2021 r. poz. 685; z 2021 r. poz. 1626 § 2 poz. 47 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących - z 2018 r. poz. 2519; z 2021 r. poz. 1256 Beata Kociańska, ekspert w zakresie VAT Maria Łapińska-Wilczek

faktura sprzedaży samochodu używanego wzór